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代开增值税专用发票管理

来源:广州市国家税务局

  【事项名称】代开增值税专用发票管理

  【设定依据】

  《中华人民共和国发票管理办法》(中华人民共和国国务院令第587号)第十六条

  《个体工商户税收定期定额征收管理办法》(国家税务总局令第16号)第十三条921

  《国家税务总局关于增值税若干征收问题的通知》(国税发〔1994〕122号)第六条第一款第二项

  《财政部国家税务总局关于黄金税收政策问题的通知》(财税〔2002〕142号)第二条

  《财政部国家税务总局关于铂金及其制品税收政策的通知》(财税〔2003〕86号)第三条

  《国家税务总局关于取消小规模企业销售货物或应税劳务由税务所代开增值税专用发票审批后有关问题的通知》(国税函〔2004〕895号)全文

  《国家税务总局关于印发〈税务机关代开增值税专用发票管理办法(试行)〉的通知》(国税发〔2004〕153号)全文

  《国家税务总局关于加强税务机关代开增值税专用发票管理问题的通知》(国税函〔2004〕1404号)全文

  《国家税务总局关于国家税务局为小规模纳税人代开发票及税款征收有关问题的通知》(国税发〔2005〕18号)全文

  《国家税务总局关于国家税务局代地方税务局征收城市维护建设税和教育费附加票据使用问题的通知》(国税函〔2006〕815号)全文

  《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》(国税发〔2006〕156号)第十条

  《国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知》(国税发〔2007〕18号)第二条

  《财政部国家税务总局关于黄金期货交易有关税收政策的通知》(财税〔2008〕5号)第一条

  《国家税务总局关于印发上海期货交易所黄金期货交易增值税征收管理办法的通知》(国税发〔2008〕46号)全文

  《国家税务总局关于取消发票工本费有关问题的通知》(国税函〔2012〕608号)第一条

  《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2013〕106号)《附件:1.营业税改征增值税试点实施办法》第五十条

  《货物和劳务税司关于修改完善机动车销售统一发票税控系统零税率发票开具功能业务需求的函》(税总货便函〔2013〕108号)全文

  《国家税务总局关于印发〈全国税务机关纳税服务规范〉的通知》(税总发〔2014〕154号)全文

  《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第57号)第三条

  《国家税务总局办公厅关于印发〈全国税务机关纳税服务规范〉2.3版更新事项的通知》(税总办发〔2015〕224号)全文

  《国家税务总局关于加快推行办税事项同城通办的通知》(税总发〔2016〕46号)全文

  《国家税务总局关于营业税改征增值税委托地税局代征税款和代开增值税发票的通知》(税总函〔2016〕145号)全文《国家税务总局关于发布〈纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法〉的公告》(国家税务总局公告2016年第14号)第十条、第十一条

  《国家税务总局关于发布〈纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法〉的公告》(国家税务总局公告2016年第16号)第十一条、第十二条

  《国家税务总局关于发布〈纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法〉的公告》(国家税务总局公告2016年第17号)第九条

  《国家税务总局关于发布〈房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法〉的公告》(国家税务总局公告2016年第18号)第二十三条、第二十四

  《国家税务总局关于营业税改征增值税委托地税机关代征税款和代开增值税发票的公告》(国家税务总局公告2016年第19号)全文

  《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)第四条

  《国家税务总局关于明确营业税改征增值税有关征管问题的通知》(税总函〔2016〕181号)第一条

  《国家税务总局关于明确营改增试点若干征管问题的公告》(2016年第26号)第三条

  《国家税务总局关于停止使用货物运输业增值税专用发票有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第99号)

  《国家税务总局关于增值税发票管理若干事项的公告》(国家税务总局公告2017年第45号)

  【申请条件】

  已办理税务登记的小规模纳税人(包括个体经营者)以及国家税务总局确定的其他可予代开增值税专用发票的纳税人发生增值税应税行为、需要开具增值税专用发票时,可向其主管税务机关申请代开。

  营业税改征增值税试点地区的小规模纳税人提供应税服务,接受方索取增值税专用发票的,可以向主管税务机关申请代开。

  1.增值税纳税人申请代开增值税专用发票时,应填写《代开增值税专用发票缴纳税款申报单》,携带税务登记证副本,到主管税务机关税款征收岗位按增值税专用发票上注明的税额全额申报缴纳税款。

  2. 代开专用发票遇有填写错误、销货退回或销售折让等情形的,按照专用发票有关规定处理。

  税务机关代开专用发票时填写有误的,应及时在防伪税控代开票系统中作废,重新开具。代开专用发票后发生退票的,税务机关应按照增值税一般纳税人作废或开具负数专用发票的有关规定进行处理。对需要重新开票的,税务机关应同时进行新开票税额与原开票税额的清算,多退少补;对无需重新开票的,按有关规定退还增值税纳税人已缴的税款或抵顶下期正常申报税款。

  3.税务机关为小规模纳税人代开专用发票需要开具红字专用发票的,比照一般纳税人开具红字专用发票的处理办法,信息表第二联交代开税务机关。

  4.2016年5月1日起,增值税小规模纳税人销售其取得的不动产以及其他个人出租不动产,购买方或承租方不属于其他个人的,纳税人缴纳增值税后可以向地税局申请代开增值税专用发票。对于具备增值税专用发票安全保管条件、可连通网络、地税局可有效监控代征税款及代开发票情况的政府部门等单位,县(区)以上地税局经评估后认为风险可控的,可以同意其代征税款并代开增值税专用发票。

  5.2016年5月1日起,小规模纳税人销售自行开发的房地产项目,自行开具增值税普通发票。购买方需要增值税专用发票的,小规模纳税人向主管国税机关申请代开。

  【办理材料】

  (一)《税务登记证》副本原件(查验,使用电子税务登记证的不需提供)。

  (二)《代开增值税专用发票缴纳税款申报单》。

  【办理流程】受理->开具

  【办理地点】网上办税服务厅/所在地主管税务机关办税服务厅,具体地址可在广州市国税局网站办税地图

  (http://www.gd-n-tax.gov.cn/pub/gzsgsww/nsfw/bsdt/)查询。

  【办理期限】即时

  【办理时间】各办税服务厅工作时间可在广州市国税局网站办税地图

  (http://www.gd-n-tax.gov.cn/pub/gzsgsww/nsfw/bsdt/)查询。

  【联系电话】12366-1

  【注意事项】

  1.代开增值税专用发票的纳税人必须是已办理登记的增值税小规模纳税人。

  2.处于停业、非正常、注销等状态的纳税人不得代开发票。

  3.增值税小规模纳税人月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的,当期因代开增值税专用发票已经缴纳的税款,在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后,可以向主管税务机关申请退还。

  4. 持有本辖区国税主管税务机关核发的《临时税务登记证》的纳税人提供货物运输服务,如申请代开增值税专用发票,其提供货物运输服务的起运地或者到达地应为广州市。

  5.自2016年8月1日起月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的住宿业增值税小规模纳税人提供住宿服务、销售货物或发生其他应税行为,需要开具专用发票的,可以通过增值税发票管理新系统自行开具,主管国税机关不再为其代开。

  自2017年3月1日起,月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的鉴证咨询业增值税小规模纳税人提供认证服务、鉴证服务、咨询服务、销售货物或发生其他增值税应税行为,需要开具专用发票的,可以通过增值税发票管理新系统自行开具,主管国税机关不再为其代开。

  自2017年6月1日起,月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的建筑业增值税小规模纳税人提供建筑服务、销售货物或发生其他增值税应税行为,需要开具增值税专用发票的,通过增值税发票管理新系统自行开具。

  自2018年2月1日起,月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的工业以及信息传输、软件和信息技术服务业增值税小规模纳税人(以下简称试点纳税人)发生增值税应税行为,需要开具增值税专用发票的,可以通过增值税发票管理新系统自行开具。

  上述纳税人(以下简称“自开发票试点纳税人”)销售其取得的不动产,需要开具专用发票的,仍须向地税机关申请代开。

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